Német adóbevallás – dokumentumokra és jogszabályokra épülő segítség magyar magánszemélyek részére

A német adóbevallás elkészítése sok magyar munkavállaló számára nem azért nehéz, mert ne szeretné rendezni az adóügyeit, hanem azért, mert egy idegen nyelvű, eltérő szabályokra épülő rendszerben kell eligazodnia. Nem mindig egyértelmű, mely dokumentumokra van szükség, milyen költségeket lehet figyelembe venni, szükséges-e EU/EWR igazolás, vagy egyáltalán indokolt-e bevallást benyújtani.

Az EStG szakmai alapelve ezért nem a sablonos adatbevitel, hanem a dokumentum-alapú ügyintézés és a jogszabályi megfelelés. Minden ügy célja ugyanaz: a német adóbevallás a tényleges élethelyzetet, a rendelkezésre álló igazolásokat és az alkalmazandó német adójogi szabályokat pontosan tükrözze.

Varga Károly munkájának középpontjában a magyar magánszemélyek német személyi jövedelemadó-bevallásának elkészítése áll. Ennek során különös jelentősége van azoknak az élethelyzeteknek, amelyek a Németországban dolgozó magyar ügyfeleknél rendszeresen felmerülnek: a német munkabér, a családi állapot, a Magyarországon élő házastárs, a munkába járás, a németországi lakhatás, a kettős háztartásvezetés (kétlakiság), valamint az ezekhez kapcsolódó igazolási követelmények.

1. Első lépés: az élethelyzet és a német adózási kérdés felmérése

A német adóbevallás megalapozott elkészítése az ügyfél helyzetének áttekintésével kezdődik. Nem elegendő annak ismerete, hogy Németországban dolgozott, és a munkabéréből adót vontak le. Vizsgálni kell többek között:

• melyik adóév bevallásáról van szó;
• milyen időszakban állt fenn a németországi munkaviszony;
• hány munkáltatónál dolgozott az adott évben;
• milyen családi állapot állt fenn;
• élt-e házastársa vagy családja Magyarországon;
• volt-e németországi lakhatási költsége;
• rendszeresen hazautazott-e Magyarországra;
• rendelkezett-e magyarországi vagy más külföldi jövedelemmel;
• kapott-e munkanélküli-ellátást vagy más, az adómegállapítást befolyásoló juttatást.

Ez az előzetes felmérés azért szükséges, mert a német adóbevallás eredménye nem kizárólag a levont béradótól függ. Egy látszólag egyszerű munkavállalói ügyben is lehetnek olyan körülmények, amelyek a bevallás tartalmát, a szükséges igazolásokat vagy az adóhatósági elbírálást érdemben befolyásolják.

Az előzetes számítás során nem egy előre garantált visszatérítési összeget közlök, hanem a rendelkezésre álló adatok alapján bemutatom, hogy milyen eredmény várható, mely körülmények szorulnak további igazolásra, és hol merülhet fel a német adóhatóság, a Finanzamt részéről további vizsgálat.

2. Második lépés: a szükséges dokumentumok rendszerezése

A német adóbevallás biztonsága a megfelelő dokumentációval kezdődik. A bevallásban érvényesíteni kívánt körülményeknek igazolható és ellenőrizhető adatokon kell alapulniuk.

A legfontosabb dokumentum rendszerint a Lohnsteuerbescheinigung (béradó-igazolás), amely tartalmazza az adott évben kifizetett német munkabért és a levont adókat. Amennyiben az ügyfél egy évben több munkáltatónál dolgozott, valamennyi munkáltató igazolását figyelembe kell venni.

Az egyéni élethelyzettől függően további dokumentumokra is szükség lehet, például:

• a családi állapot és a házastárs adatainak igazolására;
• a NAV által igazolt EU/EWR igazolásra, amennyiben a Magyarországon élő házastárs vagy a külföldi jövedelmek német adóeljárásban történő figyelembevétele ezt indokolja;
• a munkába járás adataihoz szükséges pontos lakóhelyi és munkahelyi címekre;
• a németországi lakhatási költségeket igazoló bizonylatokra;
• a magyarországi saját háztartás fennállását alátámasztó dokumentumokra;
• a hazautak igazolására;
• munkanélküli-ellátás vagy más ellátás esetén az éves tényleges összegeket tartalmazó igazolásra.

A dokumentum-alapú ügyintézés lényege, hogy nem feltételezésekből, hanem bizonyítható tényekből indulunk ki. Ez különösen fontos azoknál a tételeknél, amelyeket a Finanzamt rendszerint részletesebben is vizsgálhat.

3. Harmadik lépés: jogszabályi elemzés az adott élethelyzet alapján

A dokumentumok összegyűjtése után következik annak vizsgálata, hogy az ügyfél élethelyzetére mely német adójogi rendelkezések alkalmazhatók.

A német személyi jövedelemadó szabályait elsődlegesen az Einkommensteuergesetz, rövidítve EStG (jövedelemadó-törvény) tartalmazza. Az adóeljárás általános kereteit az Abgabenordnung, rövidítve AO (adóeljárási törvény) szabályozza.

Az EStG elnevezés nem csupán márkanév: azt a szakmai szemléletet fejezi ki, amely szerint a német adóbevallást minden esetben a vonatkozó jogszabályok, az igazolható adatok és az ügyfél tényleges élethelyzete alapján kell elkészíteni.

A jogszabályi elemzés során különösen az alábbi kérdések merülhetnek fel.

Munkába járás

A lakóhely és az elsődleges munkavégzési hely közötti utazás meghatározott feltételek mellett figyelembe vehető a német adóbevallásban. Ehhez nem elegendő egy hozzávetőleges távolság megadása: szükség lehet a pontos címekre, az érintett időszakokra és a tényleges munkanapok számára.

Kettős háztartásvezetés

A kettős háztartásvezetés (doppelte Haushaltsführung; kétlakiság) olyan élethelyzet, amikor a munkavállaló a munkavégzés miatt Németországban lakhatást tart fenn, miközben Magyarországon saját háztartása továbbra is fennáll.

Ennek figyelembevétele nem automatikus. Vizsgálni kell többek között, hogy az ügyfél Magyarországon ténylegesen saját háztartást tart-e fenn, annak költségeihez pénzügyileg hozzájárul-e, valamint a németországi lakhatás valóban a munkavégzés miatt szükséges-e.

Ezért a németországi albérleti díj önmagában még nem feltétlenül elegendő a költség figyelembevételéhez. Az ügyet a teljes tényállás és a rendelkezésre álló bizonyítékok alapján kell felépíteni.

Magyarországon élő házastárs és EU/EWR igazolás

Ha az ügyfél házastársa Magyarországon él, a német adóbevallásban vizsgálni kell, hogy a házastárs figyelembe vehető-e a német adómegállapítás során. Ehhez rendszerint szükséges lehet az EU/EWR igazolás, amelyet a magyar adóhatóság igazol.

Az EU/EWR igazolás a külföldi, illetve magyarországi jövedelmi adatok hivatalos alátámasztására szolgálhat. Benyújtása azonban nem automatikus kedvezményt jelent, hanem lehetővé teszi, hogy a Finanzamt a családi és jövedelmi helyzetet a vonatkozó szabályok alapján megfelelően értékelje.

Olyan költségek, amelyek elfogadása további vizsgálatot igényelhet

A német adóbevallásban nem minden költség érvényesíthető pusztán azért, mert az ügyfél ténylegesen kifizette. A költség adójogi figyelembevétele attól függ, hogy annak kapcsolata a jövedelemszerző tevékenységgel bizonyítható-e, és a szükséges igazolások rendelkezésre állnak-e.

Ezért minden olyan tételnél, amelynek elfogadása a dokumentumok vagy a körülmények alapján nem tekinthető egyértelműnek, előzetesen jelzem az ügyfélnek a bizonytalanságot. A cél nem egy mesterségesen magas visszatérítési összeg bemutatása, hanem olyan bevallás elkészítése, amely szakmailag védhető és a benyújtott adatokkal alátámasztható.

4. Negyedik lépés: a német adóbevallás elkészítése

A szükséges dokumentumok és az adójogi összefüggések áttekintését követően készül el a német adóbevallás.

Az elkészítés során minden releváns adatot az adott adóév körülményei alapján veszek figyelembe. Ez magában foglalhatja:

• a német munkabér és a levont adók adatainak feldolgozását;
• a családi állapot megfelelő szerepeltetését;
• az igazolható munkába járási költségek figyelembevételét;
• a kettős háztartásvezetés feltételeinek vizsgálatát;
• az EU/EWR igazolás adatainak beépítését;
• az egyéb, dokumentált és jogszabály alapján figyelembe vehető körülmények értékelését.

A bevallás elkészítésének alapelve, hogy csak olyan adat és költség kerüljön szerepeltetésre, amelynek jogalapja és dokumentációja az adott ügyben megfelelően alátámasztható.

A német adóhatóság a bevallást önállóan bírálja el. Ezért a várható adó-visszatérítés összege előzetesen számítható és szakmailag értékelhető, azonban annak végleges megállapítása minden esetben a Finanzamt határozatától függ.

5. Ötödik lépés: átlátható, elektronikus ügyintézés

Az ügyintézés online formában történik, mert a Németországban dolgozó vagy élő magyar ügyfelek számára ez rendszerint gyorsabb és egyszerűbb megoldás, mint a személyes megjelenéshez kötött ügyintézés.

A szükséges dokumentumok elektronikusan is továbbíthatók, így az ügyfélnek nincs szüksége személyes megjelenésre vagy különleges technikai eszközökre. Az ügyintézés mobiltelefonról is elvégezhető, amennyiben a dokumentumok olvasható, teljes terjedelmű formában rendelkezésre állnak.

Minden ügyfél részére megküldöm:

• a szolgáltatás feltételeit rögzítő szerződést;
• az adatkezelésre vonatkozó tájékoztatást;
• a szükséges dokumentumokra és adatokra vonatkozó útmutatást;
• az ügyben releváns további teendőket.

Az elektronikus működés célja nem a személytelenség, hanem az, hogy az ügyfél földrajzi helyzetétől függetlenül közvetlenül és átláthatóan intézhesse a német adóbevallásával kapcsolatos feladatait.

6. Hatodik lépés: személyes felelősség és tiszta díjszabás

Az EStG mögött személyes szakmai felelősség áll: az ügyfél által megküldött dokumentumokat Varga Károly tekinti át, a felmerülő kérdéseket ő vizsgálja meg, és a német adóbevallás elkészítésével kapcsolatos kommunikációt is közvetlenül ő végzi.

Az ügy nem kerül tovább ismeretlen közvetítőhöz vagy külső ügyintézőhöz. Ez az ügyfél számára egyértelmű felelősségi viszonyt jelent: pontosan tudja, ki kezeli az ügyét, kitől kérhet tájékoztatást, és ki ismeri az általa átadott dokumentumokat és körülményeket.

A díjszabás előre ismert és átlátható. A szolgáltatásban nincs rejtett költség vagy utólag, előzetes tájékoztatás nélkül felszámított tétel.

Ha az előzetes áttekintés alapján a bevallás benyújtása nem kötelező, és az ügyfél számára várhatóan nem jár érdemi pénzügyi előnnyel, ezt egyértelműen jelzem. A szakmai ügyintézéshez hozzátartozik az is, hogy ne javasoljak olyan eljárást, amely az ügyfél számára várhatóan nem indokolt.

7. Elérhetőség és kapcsolattartás

Az ügyintézés során fontos, hogy az ügyfél kérdés esetén ne maradjon magára. Hétköznapokon 9:00 és 17:30 óra között elérhető vagyok, előzetes egyeztetés alapján pedig ettől eltérő időpontban is lehetőség van kapcsolatfelvételre.

A kommunikáció célja minden esetben az, hogy az ügyfél értse:

• milyen dokumentumra van szükség;
• miért szükséges az adott adat vagy igazolás;
• mely körülmények befolyásolhatják a bevallás eredményét;
• milyen lépések következnek az ügyintézés során.

A német adóbevallás nem válik egyszerűbbé attól, hogy valaki kevesebbet kérdez róla. Attól válik átláthatóvá, ha az ügyfél pontos tájékoztatást kap, és a bevallás elkészítése következetes, dokumentumokra épülő folyamatban történik.

Német adóbevallás elkészítése az EStG szakmai szemléletével

Az EStG magyar magánszemélyek részére nyújt segítséget német személyi jövedelemadó-bevallásuk elkészítésében. A szolgáltatás középpontjában a jogszabályi megfelelés, a dokumentum-alapú ügyintézés, valamint az ügyfél tényleges élethelyzetének pontos adójogi értékelése áll.

A munkát személyesen Varga Károly, diplomás közgazdász és regisztrált mérlegképes könyvelő végzi, aki 2017 óta foglalkozik magyar magánszemélyek német adóbevallásainak elkészítésével.

Amennyiben Németországban dolgozott, és szeretné megtudni, hogy milyen dokumentumokra van szükség a német adóbevallásához, első lépésként készítse elő az adott adóévre vonatkozó Lohnsteuerbescheinigung (béradó-igazolás) dokumentumait, valamint röviden jelezze családi állapotát és németországi munkavégzésének időszakát.

Ezek alapján megállapítható, hogy az ügy további feldolgozásához szükséges-e például EU/EWR igazolás, munkába járási adat, németországi lakhatási dokumentum vagy a kettős háztartásvezetés vizsgálata.