EU/EWR nyomtatvány
Minek ez a Hacacáré?
Az EU/EWR nyomtatvány, magyar nevén EU/EWR jövedelemigazolás, egy látszólag bonyolult adminisztrációs követelmény, valójában azonban egy gyorsan, rutinszerűen beszerezhető igazolás, amely bizonyos németországi adóbevallások elengedhetetlen melléklete. Az alábbiakban tömören összefoglalom, hogy kinek, mikor és miért szükséges, hogyan lehet igényelni, s mire kell különösen ügyelni.
1. Kinek kell beadni az EU/EWR nyomtatványt?
Az EU/EWR nyomtatványt azoknak a magyar magánszemélyeknek szükséges beadniuk, akik:
- Németországi adóbevallást nyújtanak be, és az adóév során akár csak néhány hónapot is Magyarországon töltöttek (függetlenül attól, hogy volt-e magyar jövedelmük),
- Házasok, és a házastársuk továbbra is Magyarországon él.
A nyomtatvány egy jövedelemigazolás, amelyet a NAV állít ki, és igazolja rajta a magyarországi jövedelmeket, illetve tartalmazza az alapvető személyes adatokat, családi állapotot.
2. Miért kell az EU/EWR? Mi az a világbevallás?
A német adóhivatal világbevallást (Welteinkommen) kér, vagyis a német adóbevallásban minden (belföldi és külföldi) jövedelmet fel kell tüntetni. Az EU/EWR igazolás ennek a hivatalos dokumentuma, amely alapján a német adóhatóság ellenőrzi a magyarországi adózott jövedelmeket.
3. Az igénylés menete.
Az EU/EWR nyomtatvány kizárólag személyesen igényelhető a NAV ügyfélszolgálatán, online nincs rá lehetőség.
- Csak akkor állítják ki, ha a magyar személyi jövedelemadó-bevallás az adott évre elkészült és végleges (a NAV által jóváhagyott tervezet, vagy egyéni beadás esetén a beadott SZJA bevallás).
- Akinek még nincs véglegesítve az SZJA-bevallása, annak előbb el kell készítenie vagy jóvá kell hagynia azt (online ügyintézés vagy papír alapú beadás).
A NAV-ügyintéző egy példányt megtart, egyet pedig
kiad az ügyfél részére.
Az első két oldal német nyelvű (ez kell a német adóhivatalnak), a
harmadik-negyedik oldal EU/EGT változat (ezt nem szükséges beküldeni
Németországba).
4. Bélyegző, szárazbélyegző
Különös gondossággal ellenőrizni kell, hogy a
kiadott igazoláson szerepeljen NAV bélyegző és szárazbélyegző.
Előfordul, hogy a szárazbélyegző az EU/EWR nyomtatványról lemarad, de az EU/EGT
példányon szerepel. Ilyen esetben mindkét példányt célszerű beküldeni.
5. Meghatalmazás, családtag jelenléte
Hivatalosan harmadik személy (ismerős, rokon)
kizárólag meghatalmazással járhat el.
A meghatalmazás minták elérhetők, de a leghatékonyabb, ha maga az érintett vagy
– házasság esetén – mindkét fél személyesen jelenik meg az ügyintézés során.
6. Mit tartalmaz az EU/EWR? Mit nem tartalmaz?
Az igazoláson csak a magyar jövedelmek (az SZJA-bevallásban szereplő összegek) jelennek meg, illetve az alábbi alapadatok:
- Név, születési idő, lakcím, állampolgárság, családi állapot
- Házasok
esetén a házastárs (feleség/férj) adatai is.
Gyermek(ek) adatait nem kell feltüntetni.
7. Összefoglalás, tanács
Az EU/EWR nyomtatvány egy rutinszerű,
adminisztratív igazolás a magyarországi jövedelmekről, amelyet a német
adóhivatal megkövetel a világbevallás teljes körűségének igazolásához.
– Személyesen rövid idő alatt kiállíttatható, feltéve, hogy az
SZJA-bevallás végleges és jóváhagyott.
– Törvényi kötelezettség van a kiadásra, az ügyintézőnek nem tagadhatja
meg.
– Mindig ellenőrizze a bélyegzők meglétét!
Ha elakad, vagy bizonytalan az EU/EWR ügyintézésében, előzetesen kérdezzen rá a NAV-nál vagy forduljon szakemberhez.
Kettős háztartás (doppelte Haushaltsführung) a német adóbevallásban
A német adóbevallásban a legnagyobb, adózást csökkentő költségtényező a kettős háztartás (doppelte Haushaltsführung). Ennek szakszerű kezelése különösen fontos, mivel egyetlen hibás döntéssel akár évi ezer eurótól is eleshet az adózó. A kettős háztartás jogszabály szerinti igazolása és helyes alkalmazása nemcsak jelentős adóelőnnyel járhat, hanem elkerülhetővé teszi a későbbi vitás adóhatósági eljárásokat is. Ebben a témában szeretnék közérthető, jogszabályalapú segítséget nyújtani mindazoknak, akik németországi munkavállalóként adóbevallásukat optimalizálni kívánják.
Jogosultság a kettős háztartás adókedvezményre
Kettős háztartás költségeinek érvényesítésére az a magánszemély jogosult, aki munkavégzési kötelezettsége miatt a munkahelyén lakást tart fenn, továbbá ezzel egyidejűleg másik településen önálló háztartással rendelkezik, amely az életvitelének központja. Jogosultsági feltétel, hogy a magánszemély az adott háztartás fenntartásához pénzügyi hozzájárulást teljesítsen.
A családi állapot nem feltétel: a kedvezmény igénybevétele házassághoz vagy bejegyzett élettársi kapcsolathoz nem kötött. Az igénybevétel lehetősége fennáll egyedülálló, élettársi kapcsolatban élő vagy családi (pl. szülői) háztartást fenntartó személy esetén is, amennyiben a saját háztartás ténylegesen fennáll, annak fenntartásához pénzügyileg is hozzájárul, és az az életvitel központja.
A jogosultság megállapítása kizárólag a háztartás fenntartásának ténye, annak központi szerepe, valamint a pénzügyi részvétel alapján történik; a családi állapot önmagában nem jelent kizáró vagy önálló jogosító feltételt.
A kettős háztartás (doppelte Haushaltsführung) adókedvezmény igénybevételének feltételei Németországban
Kettős háztartásnak az minősül, ha a munkavállaló a munkahelye közelében (elsődleges munkavégzési hely – erste Tätigkeitsstätte) lakik, de ezzel egyidejűleg fenntart egy saját háztartást más településen. Feltétel a két háztartás: a munkahely közelében lakás (bérelt vagy saját), valamint egy másik, önálló háztartás, amelyben a munkavállaló pénzügyileg is részt vesz a megélhetési költségekben. Utóbbi legtöbbször a családi otthon, ahol a család vagy élettárs él. A kettős háztartás csak akkor fogadható el, ha a családi háztartás továbbra is a munkavállaló életének központja (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Elszámolható költségek
- Lakásbérleti díj, rezsi
(szállásköltség a munkahely közelében):
A német jogszabály pontosan meghatározza a maximálisan elszámolható összeget.
Jogszabályi szöveg – németül:
"Als Unterkunftskosten für eine doppelte Haushaltsführung können im Inland die tatsächlichen Aufwendungen für die Nutzung der Unterkunft angesetzt werden, höchstens 1 000 Euro im Monat."
(Einkommensteuergesetz – EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 4)
Magyarul:
A kettős háztartás esetén a belföldi (Németországon belüli) szállásköltségeknél a ténylegesen felmerült kiadások számolhatók el, de legfeljebb havi 1.000 euró összegig.
Mit
jelent ez a gyakorlatban?
Csak a ténylegesen fizetett bérleti díj, valamint a szálláshoz tartozó rezsi
vehető figyelembe – minden egyéb (bútor, háztartási eszköz) nem számolható el,
és ha a bérleti díj meghaladja az 1.000 eurót, akkor is csak eddig a határig
vonható le.
- Heti egyszeri hazautazás
(családlátogatás):
Hetente egy családlátogatás költsége (kilométer-elszámolás szerint) érvényesíthető, feltéve, hogy a családi háztartás az életviteli központ, és a költségek igazoltak. Céges autóval végzett hazautazás költsége azonban nem számolható el. - Költözéssel kapcsolatos
szükséges kiadások:
Az első és utolsó beköltözés költségei elszámolhatók, ha dokumentáltak és igazoltak.
A családi otthonban való pénzügyi részvétel igazolása szükséges (pl. számlák, átutalások, nyilatkozat).
Dokumentálás, bizonyítási kötelezettség
Javasolt, hogy a kettős háztartás esetén a családi otthonhoz történő hazautazások számát életszerű, reálisan igazolható keretek között tüntessük fel az adóbevallásban. A német adóhivatal gyakorlatában heti egy hazautazás elfogadott, ennél gyakrabban csak különösen indokolt esetben lehetséges. Célszerű a tényleges, dokumentált utak számát megadni, és minden utazást megfelelően igazolni (pl. útnyilvántartás, menetlevél, jegy, üzemanyagköltség). Így elkerülhető az adóhatósági vita, és a költségek elszámolása jogszerűen, ellenőrizhető módon történik.
Bizonyítási kötelezettség:
Szükséges a munkaszerződés, lakásbérleti szerződés, lakcímigazolás, valamint a költségekhez való pénzügyi hozzájárulás dokumentálása. A Finanzamt csak akkor fogadja el a kettős háztartást, ha a dokumentumokból egyértelműen kiderül a jogszabályi feltételek teljesülése.
A fenti összefoglaló tájékoztató jellegű; minden esetben a jogszabályok pontos szövege és az egyedi körülmények az irányadóak.
Források / Szakmai hivatkozások:
https://www.steuertipps.de/lexikon/d/doppelte-haushaltsfuehrung
https://www.lohnsteuer-kompakt.de/texte/2025/127/doppelte_haushaltsfuehrung
https://www.finanztip.de/doppelte-haushaltsfuehrung/
https://www.finanztip.de/doppelte-haushaltsfuehrung/
https://www.germantaxes.de/tax-tips/double-household/
Jogszabályi háttér:
- Einkommensteuergesetz (EStG)
- Einkommensteuer-Durchführungsverordnung (EStDV)
- Abgabenordnung (AO) – nyilvántartási és megőrzési kötelezettség
- Német–magyar kettős adóztatási egyezmény (DBA) – csak az adóügyi illetőség kérdésében releváns
Munkába járás költségeinek elszámolhatósága
Forrás: Einkommensteuergesetz (EStG) § 9
1. A munkába járás költsége mint jövedelemszerzéssel kapcsolatos költség
A törvény meghatározza, hogy a jövedelem megszerzésével összefüggő kiadások költségként levonhatók.
Jogszabályi
szöveg (EStG § 9 Abs. 1 Satz 1–2):
"Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der
Einnahmen.
Sie sind bei der Einkunftsart abzuziehen, bei der sie erwachsen sind."
Magyar
fordítás:
"A jövedelemszerzéssel kapcsolatos költségek azok a kiadások, amelyek a
bevételek megszerzését, biztosítását és fenntartását szolgálják.
Ezeket annál a jövedelemtípusnál kell levonni, amelynél felmerültek."
2. A munkába járás költségeinek elszámolhatósága
A munkavállaló lakóhelye és elsődleges munkavégzési helye közötti utak költségei elszámolhatók.
Jogszabályi
szöveg (EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 Satz 1):
"Aufwendungen des Arbeitnehmers für die Wege zwischen Wohnung und erster
Tätigkeitsstätte im Sinne des Absatzes 4."
Magyar
fordítás:
"A munkavállaló lakóhelye és az elsődleges munkavégzési helye közötti utak
költségei az (4) bekezdés értelmében."
3. A munkábajárás módja www.steuertipps.de szerint
Német adóportálok egységes gyakorlata: a Pendlerpauschale (Entfernungspauschale) a lakóhely és az elsődleges munkavégzési hely közötti távolság alapján levonható költség, függetlenül attól, hogy milyen közlekedési eszközt használt a munkavállaló – akár gyalog, kerékpárral, motorkerékpárral vagy tömegközlekedéssel érkezett is.
A "Entfernungspauschale" (távolsági átalány) független a közlekedési eszköztől, tehát gyalog, kerékpárral vagy motorral történő munkába járás esetén is igénybe vehető.
Idézet:
"Die Entfernungspauschale kann grundsätzlich unabhängig vom benutzten
Verkehrsmittel zum Ansatz kommen. So können auch Arbeitnehmer, die ihren
täglichen Weg zur Arbeit per Fuß oder mit dem Fahrrad zurücklegen, die
Entfernungspauschale als Werbungskosten ansetzen."
Magyar
szakmai foglalat:
A német adóportál hangsúlyozza, hogy a munkába járási költség elszámolása nem
kötődik egyetlen közlekedési eszközhöz sem: gyalog, kerékpár,
motorkerékpár és más módok esetén is alkalmazható a távolsági átalány,
amennyiben a munkába járás ténylegesen megtörténik.
Link:
https://www.steuertipps.de/lexikon/e/entfernungspauschale
4. Céges autóval kapcsolatos munkába járási költségek(Gyakorlati álláspont)
A német adógyakorlat szerint elvileg céges autóval is elszámolható a munkába járás átalánya (Entfernungspauschale).
A valóságban azonban a Finanzamt minden apró részletet szigorúan ellenőriz, és a legkisebb dokumentációs hiány vagy ellentmondás esetén elutasíthatja az elszámolást, sőt, utólagos adóhiányt vagy bírságot is megállapíthat.
A német adótanácsadók többsége csak akkor javasolja a céges autós átalány érvényesítését, ha minden feltétel (szerződés, útnyilvántartás, munkáltatói igazolás, költségtérítési nyilatkozat) hiánytalanul, német nyelven, naprakészen rendelkezésre áll. Legkisebb bizonytalanság esetén inkább eltekintenek ettől, a kockázat nem arányos a várható adómegtakarítással.
Forrás:
https://www.steuergo.de/lexikon/e/entfernungspauschale
5. A távolsági átalány összege és éves korlátja
A munkába járás költségeit a törvény távolsági átalánnyal rendezi.
Jogszabályi
szöveg (EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 Satz 2–3):
"Zur Abgeltung dieser Aufwendungen ist für jeden Arbeitstag, an dem der
Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht eine Entfernungspauschale für
jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und erster
Tätigkeitsstätte von 0,30 Euro anzusetzen, höchstens jedoch 4 500 Euro im
Kalenderjahr;
ein höherer Betrag als 4 500 Euro ist anzusetzen, soweit der Arbeitnehmer einen
eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen benutzt."
Magyar
fordítás:
"E költségek átalányként történő elszámolására minden olyan munkanapra, amikor
a munkavállaló felkeresi az elsődleges munkavégzési helyét, a lakóhely és az
elsődleges munkavégzési hely közötti minden teljes kilométer után 0,30 euró
távolsági átalány alkalmazandó, legfeljebb évi 4 500 euró összegig;
a 4 500 eurót meghaladó összeg akkor vehető figyelembe, ha a munkavállaló saját
vagy számára használatra átadott gépjárművet használ."
6. Kizárt közlekedési módok
A törvény meghatározza, mely utakra nem alkalmazható a távolsági átalány.
Jogszabályi
szöveg (EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 Satz 3):
"Die Entfernungspauschale gilt nicht für Flugstrecken und Strecken mit
steuerfreier Sammelbeförderung nach § 3 Nummer 32."
Magyar
fordítás:
"A távolsági átalány nem alkalmazható légi útszakaszokra, valamint a § 3 32.
pontja szerinti adómentes csoportos személyszállítás esetén."
7. A figyelembe vehető távolság meghatározása
A törvény rögzíti, hogy mely útvonal alapján kell a távolságot számítani.
Jogszabályi
szöveg (EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 Satz 4):
"Für die Bestimmung der Entfernung ist die kürzeste Straßenverbindung zwischen
Wohnung und erster Tätigkeitsstätte maßgebend;
eine andere als die kürzeste Straßenverbindung kann zugrunde gelegt werden,
wenn diese offensichtlich verkehrsgünstiger ist und vom Arbeitnehmer regelmäßig
für die Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte benutzt wird."
Magyar
fordítás:
"A távolság meghatározásánál a lakóhely és az elsődleges munkavégzési hely
közötti legrövidebb közúti kapcsolat az irányadó;
a legrövidebbtől eltérő útvonal akkor vehető figyelembe, ha az nyilvánvalóan
kedvezőbb forgalmi szempontból, és azt a munkavállaló rendszeresen használja."
8. Több lakóhely esetén figyelembe vehető utak
A törvény szabályozza, hogy több lakóhely esetén mikor vehető figyelembe a távolabbi lakóhely.
Jogszabályi
szöveg (EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 Satz 6):
"Hat ein Arbeitnehmer mehrere Wohnungen, so sind die Wege von einer Wohnung,
die nicht der ersten Tätigkeitsstätte am nächsten liegt, nur zu
berücksichtigen, wenn sie den Mittelpunkt der Lebensinteressen des
Arbeitnehmers bildet und nicht nur gelegentlich aufgesucht wird."
Magyar
fordítás:
"Ha a munkavállalónak több lakóhelye van, akkor a nem az elsődleges
munkavégzési helyhez legközelebb eső lakóhelyről történő utakat csak akkor
lehet figyelembe venni, ha az a munkavállaló életviteli érdekeinek központját
képezi, és nem csupán alkalomszerűen kerül felkeresésre."
9. Megemelt távolsági átalány 2021–2026 között
A törvény átmeneti időszakra eltérő kilométerdíjat állapít meg.
Jogszabályi
szöveg (EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 Satz 8):
"Zur Abgeltung der Aufwendungen im Sinne des Satzes 1 ist für die
Veranlagungszeiträume 2021 bis 2026 abweichend von Satz 2 für jeden Arbeitstag,
an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht, eine
Entfernungspauschale für jeden vollen Kilometer der ersten 20 Kilometer der
Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte von 0,30 Euro und für
jeden weiteren vollen Kilometer
a) von 0,35 Euro für 2021,
b) von 0,38 Euro für 2022 bis 2026
anzusetzen, höchstens 4 500 Euro im Kalenderjahr; ein höherer Betrag als 4 500
Euro ist anzusetzen, soweit der Arbeitnehmer einen eigenen oder ihm zur Nutzung
überlassenen Kraftwagen benutzt."
Magyar
fordítás:
"Az 1. mondat szerinti költségek átalányként történő elszámolására a
2021–2026-os adóévekben – a 2. mondattól eltérően – minden olyan munkanapra,
amikor a munkavállaló felkeresi az elsődleges munkavégzési helyét,
az első 20 kilométer után kilométerenként 0,30 euró,
a további kilométerek után
a) 2021-ben 0,35 euró,
b) 2022–2026 között 0,38 euró
alkalmazandó, legfeljebb évi 4 500 euró összegig; a felső korlát meghaladható
saját vagy használatra átadott gépjármű esetén."
Források:
Einkommensteuergesetz (EStG) § 9 Werbungskosten
https://www.steuertipps.de/lexikon/e/entfernungspauschale
https://germantaxes.de/tax-tips/travel-expenses-tax-declaration/
https://www.steuergo.de/en/fag/2025/2014/how_do_i_claim_commuting_expenses